스위스의 스톡 옵션 과세

스위스 : 스위스의 지분 기반 직원 보상 제도의 과세에 대한 새로운 체제.

새로운 법령은 2013 년 1 월 1 일에 효력을 발생합니다. 새로운 법령은 연방 차원에서의 형평 기반 직원 보상 제도의 과세 범위와 시간을 조화시켜 일관성없는 관행을 제거 할 것입니다 스위스의 26 개 구획에서 세무 당국이 적용했다.

지난 수십 년간 주식 기준 보상은 스위스에서 지속적으로 증가 해 왔습니다. 그러나 명확한 법원 근거가 없기 때문에 주식 기준 직원 보상 제도는 단지 주정부 세무 당국의 비 일관적인 관행에 크게 영향을받은 스위스 연방 세무 당국 (Swiss Federal Tax Authorities)이 발행 한 회람표를 토대로 과세되었습니다.

입법 절차가 10 년 이상 지속 된 후에는 새로운 연방법에 근거한 자본 기반 근로자 보상 체계의 세법이 현재 일관성없는 관행의 불확실성을 제거하고 형평 기반 직원 보상 제도에서 파생 된 금전적 혜택에 대한 과세에 대한 새로운 법적 근거를 제공합니다. 새로운 법령은 직접 연방 세금에 관한 연방법 (DBG)과 세금 조화에 관한 연방법 (StHG)에서 시행 될 그러한 제도에 대한 과세의 시간과 범위를 규정합니다. 법적 변경 사항은 직접 연방 세금 및 캔톤이 ​​부과하는 소득세에 관한 직원에게 영향을 미칩니다. 또한이 새로운 법령은 국경 간 근로자 보상 제도에 대한 세금 부과 제도를 도입했습니다. 2013 년 1 월 1 일부터 효력을 발생합니다.

새로운 법령에 의해 정의 된 체계의 유형.

법령은 두 가지 유형의 주식 보상 계획을 수립합니다.

자격을 갖추지 않은 직원 참여 권리는 "팬텀 (pantom stock)"이라고도하는 현금 지불에 대한 직원의 잠재 자격으로 정의됩니다. 이러한 현금 지불은 실제로받은 시점의 근로자의 소득으로 과세 될 것입니다. 유자격 직원 참여권은 고용주, ​​회사의 모회사 또는 다른 계열사가 직원에게 부여하는 주식 기반 증권 (주식, 참여 인증서, 수익 공유 인증서 등) 또는 취득시 스톡 옵션으로 법에 의해 정의됩니다 그러한 주식 기반 증권의

종업원 주식에 대한 과세.

종업원 지분은 새로운 법령에 의해 제한없이 종업원이 처분 할 수있는 무료 종업원과 제한된 기간 동안 처분 할 수없는 종업원 지분으로 나누어집니다.

현행 관행에 상응하여 무료 및 제한된 종업원 지분에 대한 과세는 주식의 시장 가격과 (낮은) 구매 가격의 차액이 소득으로 과세 대상이되는 주식의 취득시 발생합니다. 또한 제한된 종업원 지분은 각 시장 가치에 대한 연간 제한 6 % 할인 혜택을받을 수 있습니다 (최대 10 년 동안).

종업원 스톡 옵션 과세.

새로운 법령은 자유롭게 일회용 및 상장 된 종업원 스톡 옵션과 한편으로는 종업원 스톡 옵션을 제한하거나 나열하지 않는 옵션을 구별합니다.

새로운 법령에 따라 제한되거나 비상장 된 종업원 스톡 옵션은 일반적으로 운동시 세금을 부과하고 과세 소득은 기본 주식 (또는 기타 유가 증권)의 시장 가치와 행사 가격 (그리고 모든 구매 가격 옵션이있는 경우). 세금 관점에서 볼 때 종업원은 운동시에 잠재적 주식 가치의 잠재적 인 증가가 (스위스 거주자의 경우) 면세 자본 이득으로 더 이상 실현 될 수 없으므로 이러한 이점의 매력을 감소시킬 수 있습니다 악기를 직원의 관점에서 볼 때 상당히 유용합니다. 반면에 새로운 제도는 기존 주식의 시장 가치가 상실되어 부여 된 시점에 이미 종업원 주식 선택권이 소득으로 과세되어있는 상황에서 직원에 대한 이전의 불이익을 제거합니다. 제한되거나 비상장 된 종업원 스톡 옵션의 비 행사는 장래에 세금 영향을받지 않습니다.

무료 및 상장 된 종업원 스톡 옵션 만이 새 정권 하에서 과세 소득으로 부여 될 때 과세 될 것입니다. 이 경우 종업원에게 부여 시점의 옵션 시장 가격과 스톡 옵션의 구매 가격의 차이에 대한 세금이 부과됩니다. 옵션 실행 후 기초 유가 증권의 가치가 상승하면 비과세 자본 이득이 발생합니다.

국제 측면.

새로운 법령에는 수입 된 & # 39; 내보내기 & # 39; 과거에는 광저우 세무 당국의 관행에 따라 과세 대상이었던 종업원 스톡 옵션. 새로운 법령은 직원이 스위스에 입국하거나 (즉, 수입품을 가져 오는) 또는 스위스 거주자가 아닌 경우 (& export; 그러한 옵션의 행사 이전에 보조금.

이중 과세 조약의 적용 가능성에 관계없이 새로운 법령은 스위스의 옵션 또는 비상장 종업원 스톡 옵션에 대한 과세에 대해 스위스에서 옵션의 구매와 가득 기간 사이에 소요 된 시간의 비례 (비례세 ). 세금 관련 시간은 종업원 스톡 옵션의 행사입니다.

종업원 스톡 옵션을 수출 할 경우 스위스에서 과세를 보장하기 위해 관련 소득세가 스위스 고용주가 원천 징수하고 원천 징수하는 세금으로 규정되어 있습니다. 따라서 스위스 고용주가 원천 징수 세를 원천 징수해야합니다. 해당 고용인이 스위스에 주거를 포기한 후에 만 ​​납세액이 인출 될 것이므로 수출 된 옵션은 관련 직원에게 부과 될 수 있습니다. 연방 차원에서 원천 징수 세는 11.5 %입니다. 광저우는이 목적을 위해 자체 세율을 결정할 자유가 있습니다.

추가 고용주의 의무.

새로운 법령 외에도, 주식 기준 보상 보상 제도에 대한보고 의무에 관한 새로운 조례는 2013 년 1 월 1 일 스위스 세무 당국에 대한 스위스 고용주에 대한 새로운보고 의무를 소개합니다. 새로운 법령에는 조만간 판매 제한의 과세 또는 종업원 지분의 반환과 같은 법령에서 언급 된 것.

권장 사항.

새로운 법률 구조는 행정 업무와 관련하여 특히 새로운보고 의무 때문에 고용주와 HR 부서에 대한 요구를 증가시킵니다. 신규 형평법에 근거한 직원 보상 제도는 새로운 법률 기준의 한계 내에서 도입되어야하며 기존 프로그램은 특히 국제 환경에서 새로운 법적 표준과의 호환성에 대해 철저히 조사되어야합니다.

이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.

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스위스 - 스톡 옵션의 과세 변경.

GMT 고객 알리미 시리즈 - 2013/07.

스위스 & ndash; 주식 옵션 과세에 대한 변경.

스위스의 스톡 옵션에 대한 과세는 2013 년 초부터 유효합니다. 이전에는 스위스를 구성하는 26 개 주나 행정 구역 각각이 수입과 사회 세 목적을 위해 형평에 대한 세액 공제가 허용되었습니다. 또한, 옵션은 다른보고 요구 사항의 적용을받습니다. 때로는 종업원이 여러 주에 거주한다는 사실로 인해 고용주는 다양한 주정부의 처우를 준수하기 위해 수많은 세금 판결을 받아야했습니다. 세율은 주별로 다르지만 올해부터 새로운 연방 세법은 다양한 형태의 형평에 대한 과세 및보고 요구 사항을 단순화하고 명확하게합니다.

과세 포인트, 원천 징수 의무 및 고용주보고 요건은 연방 차원의 모든 주에서 간소화되었습니다. 이것은 스위스 회사로부터 주식 보상을받는 국제 직원 및 스톡 옵션의 가득 기간 동안 스위스에 거주하거나 스위스에 거주 한 사람들에게 특히 중요합니다.

제한없는 종업원 지분 및 상장 기업으로부터의 보증상은 여전히 ​​교부금 / 보상 / 조끼 (RSU, RS, SAR)에 부과됩니다. 따라서이 세금은 국제 직원에게 아무런 변화가 없습니다. 또한 스위스에서 보조금에 부과 된 주식 보상은 스위스 법에 따라 면세로 행사할 수 있습니다.

대조적으로 가장 중요한 변화는 주식의 옵션 (제한이있는 경우)이 현재 운동시 과세 대상이되는 것과 관련됩니다. 과세 대상 사건이 발생하는 순간은 가득 기간 동안 스위스 및 기타 국가에서 근무하는 개인에게 영향을 미치게됩니다. 새로운 법은 운동시 세금이 부과되는 수여 옵션의 가득 기간 동안 스위스 내외로 이사하는 직원의 과세에 대한 지침을 제공합니다.

스위스는 모바일 근로자를위한 주식 과세와 관련하여 소득과 자본에 대한 이중 과세 방지 모델 협약 (OECD)을 채택했습니다.

해외에 거주하는 직원에게 부여 된 옵션의 경우 스위스로 이주한 후 행사되며, 스위스의 근무일 수를 보조금에서부터 조끼까지의 총 근무일 수와 비교하여 비례하여 스위스 세금을 적용 받게됩니다. 근무일에는 고용주와 고용인 간의 관계가있는 기간 동안 휴가, 주말, 법정 공휴일 및 기타 결근이 포함됩니다. 스위스 근무일은 제 3 국의 근무일 기준으로 단축됩니다.

스위스에 거주하는 동안 옵션을 부여 받았지만 해외에 거주하면서 행사를하는 경우 스위스 고용주는 스위스 근무일과 관련된 소득에 대해 세금을 송금해야합니다. 이 요건은 개인이 직원이 아닌 경우에도 적용됩니다. 스위스 근로일과 외국 관할권이 포함될 수있는 총 근무일 간의 배분을 기준으로 스위스 출처 소득을 추적해야하므로 고용주가 어려워집니다. 비 스위스 거주자 (아웃 바운드)에 대해서는 11.5 %의 균일 세율이 적용됩니다.

보고 요건 외에도 고용주는 고용인의 거주자의 주정부 세무 당국에 옵션 부여를 알릴 의무가 있습니다. 이전 법령에 따르면 고용주는 연례 증서를 발행 할 때 소득 및 참가 계획의 세부 사항을보고하고 과세 대상 사건시 수정 사항을 주 당국에보고해야했습니다.

GMT는 위의 입법에 비추어 스위스 내외부 양수인이있는 회사 측에서 다음 조치를 취할 것을 권장합니다.

1. 회사는 자신의보고가 새로운 법규를 준수하도록 급여 및 급여 인증서 프로세스를 수정해야합니다.

2. 주식 보상을받는 스위스의 양수인을 고용 한 고용주는 스톡 옵션 계획을 검토하여 위에서 언급 한 세제 사건과 양립 할 수 있는지 확인해야합니다. 이 변경 사항을 준수하기 위해 세금 균등 정책을 업데이트하면 스위스 세금 공제 대상입니다.

3. 기업은 국제 직원을 추적 할 수있는 시스템을 구현하고 모니터링해야합니다. 스위스 출처의 지분 소득과 원천 징수해야하는 세금 부채를 포함하여 스위스 세무 당국에 배당되어보고되는 총 지분 소득의 부분.

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글로벌 세금 안내서.

주식 보상을받는 개인.

이 안내서는 소득세, 사회세, 양도 소득세, 소득 소 득, 세금 거주, 탈세 및 자산보고에 관한 규칙을 포함하여 40 개국의 주식 보상 과세에 대해 설명합니다.

곧 출시 될 예정입니다. 오스트리아와 포르투갈을위한 가이드가 개발 중이며 2017 년 4 분기에 출판 될 예정입니다.

추가 자료를 제공하기 위해 각 국가의 가이드는 국가 세무 기관의 웹 사이트 및 적용 가능한 경우 미국과의 조세 조약에 연결됩니다. 국가 프로필은 정기적으로 검토되고 필요에 따라 업데이트됩니다. 마지막에 가장 최근에 업데이트가 필요한 달이 주어집니다. 주식 보상에 대한 조세 규정이 수년 동안 변경되지 않는 것은 흔한 일이 아니기 때문에 일부 국가 가이드에서는 오랜 기간 동안 업데이트가 필요하지 않습니다.

이 가이드의 국가 별 적용 범위 외에도 관련 기사 시리즈 및 모바일 직원을위한 국제 조세에 대한 FAQ를 참조하십시오. 또 다른 FAQ는 미국 이외의 주식 계획에 대한 설문 조사 데이터를 제시합니다. 다른 FAQ는 일부 회사가 해외 임무에 대해 직원의 해외 세금을 지불하는 세금 균등화 프로그램을 설명합니다.

법무부, Entegris.

이동 근무자에 대한 주식 보상에 대한 과세는 특별히 복잡 할 수 있습니다. 특히 주식 보상의 가득 기간 동안 두 개 이상의 국가에서 근무하는 경우에 그러합니다. 다국적 기업에 대한 조사에서 응답자의 67 %는 직원이 미국 이외의 주식 보상 혜택을받는 방법에 대해 잘 이해하지 못했다고 답했습니다 (2015 년 PricewaterhouseCoopers 및 NASPP의 Global Equity Incentives Survey). 우리의 글로벌 세금 안내서는 해당 국가의 주식 보상 과세에 대해 알아야 할 주식 계획 참가자 및 주식 계획 전문가 모두에게 중요한 출발점입니다.

특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구하십시오.

이 가이드는 유용한 시작점 및 조사 도구가 될 수 있으며, 해당 국가의 세법에 대한 일반적인 참조 틀을 제공합니다. 그러나 특정 상황에 대한 조언을 원하면 회계사, 세무 전문가, 변호사 및 인사 부서에 연락해야합니다.

글로벌 세금 안내서의 내용은 특정 사실이나 상황에 대한 법률, 세금 또는 재무 계획 자문으로 해석되어서는 안됩니다.